.

0 (hodnocen0 x )

EB

EB

ONLINE

[Česko] : Wolters Kluwer, 2019

1 online zdroj (304 stran)

ISBN 978-80-7598-316-9 (online ; epub)

ISBN 978-80-7598-315-2 (print)

Zdaňování příjmů fyzických a právnických osob Dvořáková, Veronika, 1984-

V knize naleznete vedle základních principů zdanění příjmů fyzických a právnických osob i specifická témata, jako je např. zdanění příjmů z prodeje cenných papírů, plnění poskytovaná zaměstnancům, bezúplatná plnění (dědictví a dary), pravidla nízké kapitalizace či pravidla proti vyhýbání se daňové povinnosti přijatá na základě směrnice ATAD (konkrétně jsou zpracována CFC pravidla a pravidla o omezení nadměrných výpůjčních výdajů). Nechybí ani vybrané problémy spojené s finančním leasingem, odpisy pohledávek, tvorbou opravných položek k pohledávkám a technickým zhodnocením u nájemce. Výklad je propojen řadou praktických a názorných příkladů. Publikace může být pomocníkem pro studenty, daňové oborníky, akademiky a pracovníky finanční správy, ale také pro všechny, kteří se připravují na zkoušky na daňového poradce. Text je zpracován k právnímu stavu ke dni 1. 4. 2019..

001659157

Seznam zkratek // O autorech // Úvod XIV // 1 Základní principy daně z příjmů fyzických a právnických osob 1 // 1.1 Vymezení pojmu „daň“ 1 // 1.2 Legislativní východiska 2 // 1.3 Členění zákona o daních z příjmů 3 // 1.4 Další právní předpisy související se zdaněním příjmů fyzických a právnických osob 4 // 1.5 Daňové subjekty 6 // 1.5.1 Poplatníci daně z příjmů fyzických osob 7 // 1.5.2 Poplatníci daně z příjmů právnických osob 8 // 1.5.3 Smlouvy o zamezení dvojího zdanění 9 // 1.5.4 Zdroj příjmů u nerezidentů 9 // 1.6 Registrace k daním z příjmů 11 // 1.6.1 Registrační povinnost poplatníka daně z příjmů fyzických osob 12 // 1.6.2 Registrační povinnost poplatníka daně z příjmů právnických osob 13 // 1.6.3 Registrační povinnost plátce daně 13 // 1.7 Registrace u správy sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovny 14 // 1.8 Zdaňovací období 14 // 1.9 Daňové přiznání k dani z příjmů a lhůty pro jeho podání 16 // 1.9.1 Povinnost podat daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob 19 // 1.9.2 Povinnost podat daňové přiznání k dani z příjmů právnických osob 21 // 1.10 Vyměření daně 22 // 1.11 Doměření daně 23 // 1.12 Lhůta pro stanovení daně 25 // 1.13 Úprava prekluzivní lhůty v § 38r ZDP 29 // 1.14 Splatnost daně 30 // 1.15 Zálohy na daň 31 // 1.16 Lhůta pro placení daně 33 // 2 Metodika stanovení základu daně a daňové povinnosti fyzických a právnických osob 35 // 2.1 Metodika stanovení základu dané a daňové povinnosti u poplatníků - fyzických osob 35 // 2.1.1 Příjmy ze závislé činnosti (příjmy ze zaměstnání a funkční požitky) 45 // 2.1.1.1 Vymezení příjmů, které jsou předmětem daně 45 // 2.1.1.2 Nepeněžní příjmy, které jsou předmětem daně 47 //

2.1.1.3 Příjmy, které nejsou předmětem daně 48 // 2.1.1.4 Příjmy, které jsou od daně osvobozeny 50 // 2.1.1.5 Stanovení základu daně 52 // 2.1.1.6 Prohlášení k dani 55 // 2.1.1.7 Výpočet zálohy na daň dle § 38h ZDP 56 // 2.1.1.8 Samostatný základ daně podle § 6 odst. 4 ZDP 57 // 2.1.1.9 Roční zúčtování záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a daňového zvýhodnění 65 // 2.1.2 Příjmy ze samostatné činnosti 65 // 2.1.2.1 Stanovení obecného základu daně 67 // 2.1.2.2 Evidence nezbytná pro zjištění základu daně 67 // 2.1.2.3 Podmínky vedení účetnictví u fyzických osob 67 // 2.1.2.4 Podmínky vedení daňové evidence u fýzických osob 69 // 2.1.2.5 Vedení záznamů o příjmech a evidenci pohledávek 71 // 2.1.2.6 Daň stanovená paušální částkou 73 // 2.1.2.7 Problematika podnikání manželů 74 // 2.1.3 Příjmy z kapitálového majetku 75 // 2.1.4 Příjmy z nájmu 75 // 2.1.5 Ostatní příjmy 76 // 2.2 Metodika stanovení základu daně a daňové povinnosti u poplatníků - právnických osob 79 // 2.2.1 Obecné principy stanovení základu daně a daňové povinnosti 79 // 2.2.1.1 Obecný základ daně 83 // 2.2.1.2 Samostatný základ daně 84 // 3 Nezdanitelné části základu daně a položky snižující základ daně 87 // 3.1 Nezdanitelné části základu daně 87 // 3.1.1 Bezúplatná plnění (dary) 87 // 3.1.2 Úroky z hypotečního úvěru či z úvěru ze stavebního spoření 92 // 3.1.3 Příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem, doplňkové penzijní spoření a další obdobné produkty 98 // 3.1.4 Příspěvky na soukromé životní poj ištění 101 // 3.1.5 Členské příspěvky odborové organizaci 104 // 3.1.6 Úhrada za zkoušky ověřující další vzdělání 104 //

3.1.7 Závěrečné poznámky k nezdanitelným částem základu daně u fyzických osob 105 // 3.2 Položky odčitatelné od základu daně 105 // 3.2.1 Daňová ztráta 105 // 3.2.1.1 Základní podmínky uplatňování daňové ztráty dle § 34 odst. 1 a § 38n ZDP 106 // 3.2.1.2 Specifické podmínky uplatňování daňové ztráty dle § 38na ZDP 107 // 3.2.2 Výzkum a vývoj 110 // 3.2.3 Podpora odborného vzdělávání 113 // 3.2.3.1 Pořízení majetku na odborné vzdělávání 114 // 3.2.3.2 Výdaje vynaložené na žáka nebo studenta 115 // 3.2.4 Položky snižující základ daně pro veřejně prospěšné poplatníky 115 // 3.2.5 Závěrečná poznámka k položkám odčitatelným od základu daně u fyzických osob 115 // 4 Slevy na dani pro fyzické a právnické osoby 117 // 4.1 Zaměstnávání osob se zdravotním postižením 117 // 4.2 Investiční pobídky 119 // 4.3 Osobní slevy na dani 121 // 4.3.1 Sleva na poplatníka 121 // 4.3.2 Sleva na manžela/manželku 122 // 4.3.3 Sleva na invaliditu 124 // 4.3.4 Sleva pro zdravotně postižené 124 // 4.3.5 Sleva na studenta 124 // 4.3.6 Sleva za umístění dítěte 127 // 4.3.7 Sleva na evidenci tržeb 128 // 4.3.8 Daňové zvýhodnění na vyživované dítě 129 // 4.4 Závěrečné poznámky ke slevám na dani u fyzických osob 133 // 5 Principy posuzování daňové účinnosti vybraných výdajů (nákladů) 135 // 5.1 Obecné principy posuzování účinnosti daňových výdajů (nákladů) 135 // 5.2 Nakládání s majetkem poplatníka z hlediska daně z příjmů 138 // 5.2.1 Odpisy dlouhodobého majetku 138 // 5.2.1.1 Odpisovaný dlouhodobý hmotný majetek 139 // 5.2.1.2 Odpisovaný dlouhodobý nehmotný majetek 141 // 5.2.1.3 Technické zhodnocení dlouhodobého // hmotného majetku 142 // 5.2.2 Problematika zásob z hlediska daně z příjmů 143 //

5.2.3 Daňové odpisy hmotného majetku odpisovaného dle účetních předpisů metodou komponentního odpisování 146 // 5.2.4 Vyřazení majetku a s tím spojené daňové důsledky 148 // 5.2.4.1 Vyřazení odpisovaného dlouhodobého hmotného majetku 148 // 5.2.4.2 Vyřazení neodpisovaného dlouhodobého hmotného majetku 152 // 5.2.4.3 Vyřazení odpisovaného a neodpisovaného dlouhodobého nehmotného majetku 152 // 5.2.5 Tvorba rezervy na opravy hmotného majetku 153 // 5.3 Finanční leasing versus nájem 156 // 5.3.1 Podmínky pro uznání finančního leasingu ve výdajích (nákladech) poplatníka 156 // 5.3.2 Nájem 167 // 5.3.3 Technické zhodnocení majetku provedené nájemcem 167 // 5.3.4 Technické zhodnocení provedené na majetku pořízeném na finanční leasing 175 // 5.3.5 Technické zhodnocení majetku u podnájemce 176 // 5.4 Pravidla nízké kapitalizace 177 // 5.4.1 Jak určit vztah spojitosti mezi dlužníkem a věřitelem? 179 // 5.4.2 Jak určit výši nedaňových úroků, resp. finančních výdajů (nákladů)? 181 // 5.4.3 Úroky placené do zahraničí z hlediska testu nízké kapitalizace 187 // 5.5 Paušální výdaj na dopravu 189 // 5.6 Opravné položky k pohledávkám a odpis pohledávek 191 // 5.6.1 Opravné položky k pohledávkám 191 // 5.6.1.1 Opravné položky za dlužníky v insolvenčním řízení (§8 zákona o rezervách) 192 // 5.6.1.2 Opravné položky k nepromlčeným pohledávkám splatným po 31. 12. 1994 (pohledávky tzv. nového bloku podle § 8a zákona o rezervách) 193 // 5.6.1.3 Opravné položky k nepromlčeným pohledávkám po splatnosti rozdělené podle rozvahové hodnoty k datu jejich vzniku (§ 8c zákona o rezervách) 195 // 5.6.1.4 Opravné položky z titulu ručení za celní dluh (§ 8b zákona o rezervách) 196 // 5.6.2 Odpis pohledávek 198 //

6 Transformace výsledku hospodaření na základ daně poplatníka 201 // 6.1 Základní princíp 201 // 6.2 Úpravy výsledku hospodaření a základu daně v rámci daňového přiznání k dani z příjmů právnických osoh 203 // 6.3 Praktické příklady 211 // 7 Specifické daňové případy u fyzických osob 215 // 7.1 Specifika stanovení základu daně včetně povinnosti platit sociální a zdravotní pojištění 215 // 7.1.1 Optimalizace daňové povinnosti 215 // 7.1.1.1 Rozdělování společných příjmů a výdajů 215 // 7.1.1.2 Výpočet příjmů spolupracujících osob 218 // 7.1.2 Základní povinnosti z hlediska sociálního a zdravotního pojištění 219 // 7.2 Problematika přechodu z uplatňování skutečných výdajů (nákladů) na paušální výdaje a naopak 221 // 7.2.1 Úpravy rozdílu mezi příjmy a výdaji v důsledku změny způsobu uplatňování skutečných výdajů na paušální výdaje 222 // 7.2.2 Úpravy rozdílu mezi příjmy a výdaji v důsledku změny způsobu uplatňování paušálních výdajů na skutečné výdaje 224 // 7.3 Problematika přechodu z daňové evidence na vedení účetnictví a naopak 225 // 7.3.1 Přechod z daňové evidence na vedení účetnictví 225 // 7.3.2 Přechod z vedení účetnictví na vedení daňové evidence 228 // 7.4 Solidární zvýšení daně 228 // 7.4.1 Solidární zvýšení daně u zaměstnanců 229 // 7.4.2 Solidární zvýšení daně u podnikatelů 231 // 7.4.3 Solidární zvýšení daně u spolupracujících osob 232 // 7.5 Inkorporace daně dědické a darovací do zákona o daních z příjmů z pohledu daně z příjmů fýzických osob 234 // 7.6 Daňové aspekty tichého společníka 239 // 7.7 Ukončení účasti člena v obchodní korporaci 241 // 7.7.1 Ukončení účasti společníka ve společnosti s ručením omezeným — realizace vypořádacího podílu 242 //

7.7.2 Převod podílu společníka ve společnosti s ručením omezeným 244 // 7.8 Ukončení podnikání fýzické osoby 245 // 7.8.1 Ohlašovací povinnost poplatníka a archivace dokladů 246 // 7.8.1.1 Ohlášení ukončení podnikání prostřednictvím živnostenského úřadu 246 // 7.8.1.2 Ohlásení ukončení podnikání prostřednictvím jiných institucí 247 // 7.8.1.3 Archivace dokladů 248 // 7.8.2 Úpravy základu daně, pokud poplatník vedl účetnictví 248 // 7.8.3 Úpravy základu daně, pokud poplatník vedl daňovou evidenci 249 // 7.8.4 Úpravy základu daně, pokud poplatník uplatňoval výdaje procentem z příjmů 250 // 7.8.5 Obchodní majetek poplatníka při ukončení podnikání 251 // 8 Specifické daňové případy u právnických osob 253 // 8.1 Základní principy zdaňování veřejně prospěšných poplatníků 253 // 8.2 Základní principy zdaňování provozovatelů solárních elektráren 257 // 8.3 Zdaňování příjmů veřejných obchodních společností a komanditních společností včetně jejich společníků 261 // 8.3.1 Zdaňovám příjmů veřejných obchodních společností (v. o. s.) 261 // 8.3.2 Zdaňování příjmů komanditních společností 262 // 8.4 Inkorporace daně dědické a darovací do zákona o daních z příjmů z pohledu daně z příjmů právnických osob 262 // 8.5 Pravidla proti vyhýbání se daňovým povinnostem implementace směrnice ATAD do ZDP 265 // 8.5.1 Omezení uznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů 268 // 8.5.2 Zdanění ovládané zahraniční společnosti 272 // 9 Základní principy zdaňování cenných papírů 275 // 9.1 Obecné principy 275 // 9.2 Zdanění příjmů z cenných papírů u fyzických osob nepodnikatelů 276 // 9.2.1 Běžný příjem - příjem z držby cenného papíru 276 // 9.2.2 Kapitálový příjem - příjem z prodeje cenného papíru 277 //

9.3 Zdanění příjmů z cenných papírů u fyzických osob - podnikatelů 280 // 9.3.1 Běžný příjem - příjem z držby cenného papíru 280 // 9.3.2 Kapitálový příjem - příjem z prodeje cenného papíru 280 // 9.4 Zdanění příjmů z cenných papírů u právnických osob 282 // 9.4.1 Běžný příjem - příjem z držby cenného papíru 282 // 9.4.2 Kapitálový příjem - příjem z prodeje cenného papíru 283 // Seznam použité literatury 285